編者按

　　合規是上市公司行穩致遠的基石。上市公司作為資本市場高質量發展的重要基礎，須以合規為舵、規范為錨，不斷提升公司質量。為幫助會員單位更好地了解監管動態、筑牢風險防線，協會公眾號特別推出全新欄目——【合規明鏡·每月警示錄】。本欄目將精選近期資本市場中上市公司的典型違規案例，剖析其違規行為、監管處罰及背后的合規啟示。

　　期待通過這一欄目，為會員單位提供一面“明鏡”，幫助大家對照自查、舉一反三，進一步提升合規意識，助力上市公司高質量發展。

　　案例及處罰結果

　　【基本情況】

　　深圳市共進電子股份有限公司(以下簡稱共進股份)存在部分收入及成本跨期、收入核算未合理考慮銷售退回影響、應收賬款壞賬計提不規范、部分成本與費用混同、商譽減值測試過程不審慎、合同簽署及銷售相關內部控制薄弱等問題，被深圳證監局認定存在往期定期報告財務會計核算不規范情形，導致公司相關信息披露不準確的問題。

　　【處罰結果】

　　深圳證監局對共進股份采取責令改正措施，對公司董事長及時任總經理胡某、時任董事長汪某、總經理魏某、財務總監唐某出具警示函的監管措施。

　　相關法律法規

　　《企業會計準則——基本準則(2014年)》

　　第十九條企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

　　《企業會計準則第14號——收入(2017年)》

　　第三十二條對于附有銷售退回條款的銷售，企業應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額(即，不包含預期因銷售退回將退還的金額)確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債;同時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額，確認為一項資產，按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產成本的凈額結轉成本。

　　每一資產負債表日，企業應當重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理。

　　《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量(2017年)》

　　第十九條第二款在初始確認時，企業可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，并按照本準則第六十五條規定確認股利收入。該指定一經做出，不得撤銷。企業在非同一控制下的企業合并中確認的或有對價構成金融資產的，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。

　　第五十九條第一項對于適用本準則有關金融工具減值規定的各類金融工具，企業應當按照下列方法確定其信用損失：

　　(一)對于金融資產，信用損失應為企業應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間差額的現值。

　　《企業會計準則——基本準則》

　　第三十五條第一款企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。

　　《企業會計準則第8號——資產減值(2006年)》

　　第十一條第一款預計資產未來現金流量時，企業管理層應當在合理和有依據的基礎上對資產剩余使用壽命內整個經濟狀況進行最佳估計。

　　案例警示

　　目前正處于2024年年度報告編制期間，上市公司應加強財務會計核算，提升規范運作水平，保證定期報告準確無誤地披露財務信息;上市公司董監高應當保證定期報告中財務信息的真實、準確、完整;董事、監事需要重點關注定期報告是否存在重大編制錯誤或者遺漏，主要財務會計數據是否存在異常情形。同時，上市公司董監高需要持續關注公司內部控制制度的建立和執行情況;上市公司應查漏補缺，建立健全內部控制制度，并落實至實際操作中，全方位、由上而下地加強和規范內部控制。

　　來源：轉載自 重慶市上市公司協會官微